Konsolidační balíček schválen

Dlouze diskutovaný balíček opatření na podporu ozdravení veřejných financí prošel legislativním procesem a zamýšlené změny tak budou účinné s počátkem roku 2024.

Funkční měna

Nově bude účetním jednotkám umožněno použít v účetnictví měnu svého primárního ekonomického prostředí a vést účetnictví v tzv. funkční měně, kterou může být euro, americký dolar nebo britská libra. To znamená, že pokud je většina transakcí účetní jednotky evidována v cizí měně, může být za splnění určitých podmínek cizí měna využita jako měna účetnictví.

Daň z příjmů právnických osob

• Zvýšení sazby z nynějších 19 % na 21 %.
• Prodloužení mimořádných odpisů bezemisních automobilů pořízených v období 2024 až 2028.
• Možnost výběru režimu zdanění nerealizovaných kurzových rozdílů, kdy zdanění bude probíhat na roční bázi jako doposud, nebo až v okamžiku realizace.
• Omezení rozsahu oznamovaných příjmů plynoucích do zahraničí.
• Omezení daňových výjimek:
  • Bude zaveden limit pro daňové uplatnění nákladů při pořízení firemních automobilů kategorie M1 ve výši 2 mil. Kč z ceny vozu. Tento limit bude omezovat i navyšování vstupní ceny při technickém zhodnocení.
  • Zrušení daňové uznatelnosti tichého vína jako reklamního předmětu do 500 Kč.
• Velké nadnárodní skupiny budou nově mít povinnost zveřejňovat zprávu o daních z příjmů, a to za zdaňovací období započatá 22. června 2024. Vybrané skupiny musí také podávat zprávu o udržitelnosti, a to za zdaňovací období započatá 1. ledna 2024.

Daň z příjmů fyzických osob

• Progresivní sazba daně ve výši 23 % se uplatní již na příjmy přesahující 36násobek průměrné mzdy, místo stávající hranice 48násobku průměrné mzdy.
• Změna při dodaňování služebních aut pro soukromé účely: u spalovacích aut zůstává 1 % z ceny, ale u nízkoemisních (hybridy) je to jen 0,5 % a u bezemisních (elektroauta) jen 0,25 %.
• Nastavení obecného limitu 50 000 Kč za rok pro osvobození některých ostatních příjmů stejného druh.
• Zrušení daňových výjimek:
  • Sleva na studenta.
  • Sleva na umístění dítěte (tzv. školkovné).
  • Odpočet výdajů za členské příspěvky odborům a zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.
  • Osvobození poskytování stravování nepeněžní formou (stravenky, závodní jídelny) nad stanovený limit.
• Omezení daňových výjimek:
  • Zaměstnanecké benefity poskytované v nepeněžní formě z fondu kulturních a sociálních potřeb, případně ze sociálního fondu, ze zisku po zdanění nebo na vrub nedaňových výdajů (tj. např. kultura, rekreace, zdravotnické služby, vzdělávací a sportovní zařízení) budou na straně zaměstnance osvobozeny do výše poloviny průměrné mzdy za zdaňovací období, tj. aktuálně cca 21 tis. Kč. Pro zaměstnavatele budou tyto benefity poskytované do stanoveného limitu daňově neuznatelným nákladem, nad stanovený limit se může jednat o daňově uznatelný náklad.
  • Osvobození příjmu z prodeje cenných papírů nebo podílu ve společnosti při splnění časového testu držby 3, resp. 5 let jen do částky 40 000 000 Kč za rok na poplatníka. Tato změna bude účinná až od roku 2025.
  • Slevu na manželku/manžela bude možné využít jen pro manželku/manžela pečující o dítě do věku 3 let.
  • Omezení pro osvobození příjmů z tombol a hazardních her.

Sociální pojištění

• Zvýšení odvodové zátěže pro OSVČ stanovením vyměřovacího základu na 55 % základu daně oproti stávající výši 50 % ze základu daně.
• Zavedení postupného zvyšování minimálního vyměřovacího základu pro výpočet pojistného pro OSVČ každý rok o 5 %. Ze současných 25 % průměrné mzdy na 30 % pro rok 2024, 35 % pro rok 2025 a konečných 40 % pro rok 2026.
• Opětovné zavedení nemocenského pojištění pro zaměstnance ve výši 0,6 % vyměřovacího základu. Pojistné na sociální zabezpečení zaměstnanců tak vzroste z 6,5 % na 7,1 % vyměřovacího základu.
• Změny v podmínkách pro vznik účasti na pojištění pro zaměstnance pracující na dohodu o provedení práce (tzv. DPP).

DPH

• Sjednocení první a druhé snížené sazby DPH (15 % a 10 %) do jedné snížené sazby ve výši 12 %. Většina zboží a služeb podléhající nyní jedné ze snížených sazeb budou předmětem 12% sazby. U některých položek ovšem dojde k přeřazení.
• Snížené sazbě ve výši 12 % mají podléhat především:
  • Potraviny
  • Vodné, stočné a dodávky tepla
  • Noviny a časopisy
  • Zdravotnické prostředky určeny pro jedno použití
  • Nepravidelná hromadná pozemní i vodní doprava osob
  • Vybrané stavební práce
• Do základní sazby 21 % bude přeřazeno zejména:
  • Alkoholické i nealkoholické nápoje s výjimkou pitné vody z vodovodu a vybraných mléčných nápojů.
  • Kadeřnické služby
  • Opravy obuvi, oděvů a jízdních kol
  • Úklidové práce v domácnostech
  • Dodání řezaných květin

• U vozidel kategorie M1 bude omezen nárok na odpočet DPH ve výši 420 000 Kč (do limitu se započítávají i technická zhodnocení).
• V případě knih (tištěných, v elektronické podobě i audio knih) dojde k zavedení 0% sazby DPH.

Daň z nemovitých věcí

• Zvýšení sazeb až na dvojnásobek.
• Změny v koeficientech, které určuje obec.
• Zakomponování valorizačního mechanismu, který umožní navýšení daně v návaznosti na navýšení inflace oproti roku 2023
• Zrušení omezení vzniku zpevněné plochy užívané k podnikání, která mohla doposud vzniknout pouze na určitých druzích pozemků.

Pokud se Vás shora uvedené změny týkají, neváhejte nás prosím kontaktovat.

Váš tým WTS Alfery