Daňový balíček 2023

V pátek 2. prosince 2022 byl ve Sbírce zákonů vyhlášen tzv. daňový balíček 2023, který novelizuje zákon o daních z příjmů, zákon o dani z přidané hodnoty a další související zákony.

O zavedení daně z neočekávaných zisků (tzv. windfall tax) jsme Vás již informovali v NEWS 6/2022. Dále přinášíme stručný přehled dalších důležitých změn.

Mimořádné odpisy i pro majetek pořízený v roce 2022 a 2023

Mimořádné odpisy jsou speciální kategorií daňových odpisů, které se nestanoví jako roční, ale s přesností na měsíce. Uplatňují se během 12 měsíců u majetku spadajícího do 1. odpisové skupiny, resp. během 24 měsíců u majetku zařazeného do 2. odpisové skupiny. Nelze je přerušit a jejich použití je dobrovolné. 

Dosavadní úprava umožňovala mimořádné daňové odpisy pouze u majetku pořízeného v letech 2020 a 2021. Režim mimořádných odpisů je díky novele možné použít i u majetkových položek pořízených v roce 2022 a 2023.

Změna limitů pro povinné podání přiznání k dani z příjmů

Novela od roku 2023 zvyšuje limity příjmů rozhodných pro povinnost podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Nově nebudou muset podávat přiznání poplatníci v těchto případech:

• zaměstnanci s jinými příjmy do 20.000 Kč (pro přiznání za rok 2022 stále platí dosavadní limit 6.000 Kč),
• osoby s celkovými příjmy nepřesahujícími 50.000 Kč (do roku 2022 platí limit 15.000 Kč).

Změny u paušálního režimu fyzických osob

Paušální daň byla zavedena poprvé pro zdaňovací období roku 2021 a vzhledem k přísným podmínkám pro její použití se k ní přihlásilo jen velmi málo poplatníků daně z příjmů fyzických osob. Novelizace na tomto poli by tedy měla přinést rozšíření využití režimu paušální daně a celkové zjednodušení administrativních povinností drobných podnikatelů. Je totiž spojena i se zvýšením limitu pro povinnou registraci k DPH z 1 mil. Kč na 2 mil. Kč. 

Paušální daň umožňuje, aby se podnikající fyzické osoby, které nejsou plátci DPH a nemají jiné významné příjmy, vymanily z nutnosti každoročně podávat daňové přiznání a přehledy pro správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu a platit odvody na tři různé účty.

Nově je od roku 2023 místo jedné částky paušální daně zavedeno třípásmové zdanění, kdy je výše paušální daně odstupňována dle dosažené obratu. Pro většinu poplatníků bude platit následující nastavení:

• obrat do 1 mil. Kč – paušální daň 6 tis. Kč měsíčně
• obrat mezi 1 mil. Kč a 1,5 mil. Kč – paušální daň 16 tis. Kč měsíčně.
• obrat mezi 1,5 mil. Kč a 2 mil. Kč – paušální daň 26 tis. Kč měsíčně.

Pro rok 2023 lze do paušálního režimu vstoupit do 10. ledna 2023 při splnění zákonných podmínek (daná osoba mj. nesmí být k 1. lednu 2023 plátcem DPH).

Změny související s kontrolním hlášením

Od ledna 2023 se mění délka a stanovení počátku běhu lhůty pro reakci na výzvu správce daně ke změně, doplnění nebo potvrzení údajů v kontrolním hlášení. Nově bude třeba reagovat do 17 kalendářních dnů od dodání výzvy do datové schránky namísto 5 pracovních dnů od oznámení výzvy.

U vybraných plátců DPH (fyzických osob, s. r. o. s jediným společníkem – fyzickou osobou a čtvrtletních plátců) se snižují na polovinu některé pokuty za porušení povinností souvisejících s podáváním kontrolních hlášení.

Pro všechny plátce DPH se nově nebude vyměřovat první pokuta v kalendářním roce za podání kontrolního hlášení v náhradní lhůtě.

Pokud se Vás shora uvedené změny týkají, neváhejte nás prosím kontaktovat.

Váš tým WTS Alfery