Windfall tax
Windfall tax, tedy daň z neočekávaných zisků, se do českého daňového systému zavádí jako podkategorie daně z příjmů právnických osob. Její podstatou má být dodatečné zdanění korporací, které generují neočekávaný zisk v důsledku nárůstu cen energií a zvýšení úrokových sazeb. Nové dani tak budou v období let 2023 až 2025 podrobeny mimořádné zisky bank a podniků z oblasti energetiky a fosilních paliv.
Kdo bude dani podléhat
Poplatníkem daně z neočekávaných zisků se stane subjekt spadající do jedné z následujících kategorií poplatníků:
- První skupinu představují poplatníci, kteří jsou bankami. Banky budou dani podléhat za dané zdaňovací období, ve kterém dosáhnou čistého úrokového výnosu alespoň 50 milionů Kč, a zároveň v roce 2021 dosáhly stejných výnosů ve výši alespoň 6 miliard Kč.
- Další skupinou jsou poplatníci, kteří nejsou bankami. Tito poplatníci podléhají dani za dané zdaňovací období, ve kterém roční úhrn čistého obratu z níže uvedených činností činí alespoň 50 mil. Kč a zároveň v roce 2021 dosáhli obratu alespoň ve výši 2 miliard Kč z těchto činností. Zmíněného obratu 2 miliard Kč může společnost dosáhnout samostatně, nebo jako skupina (sčítají se příjmy všech členů skupiny). Při překročení obratu jsou poplatníky všichni členové skupiny, kteří zároveň splňují i kritérium obratu 50 mil Kč pro dané zdaňovací období.
Činnosti započítávající se do obratu:
- těžba černého uhlí, ropy a zemního plynu;
- výroba koksárenských a rafinovaných ropných produktů;
- výroba, přenos a rozvod elektřiny (s určitými výjimkami) a plynu;
- velkoobchod s kapalnými a plynnými palivy a příbuznými výrobky;
- potrubní doprava ropovodem a plynovodem.
- Poslední kategorií jsou poplatníci, kteří podléhají dani za dané zdaňovací období, ve kterém roční úhrn čistého obratu z níže uvedených činností činí alespoň 50 mil. Kč a zároveň v roce 2021 tvořily příjmy z těchto činností alespoň 25 % jejich obratu.
Činnosti započítávající se do obratu:
- těžba a úprava černého uhlí, ropy a zemního plynu;
- výroba koksárenských a rafinovaných ropných produktů;
Výpočet daně
Základ daně z neočekávaných zisků vychází z částky, o kterou základ daně (vypočtený pro účely daně z příjmů právnických osob) za dané zdaňovací období převyšuje srovnávací základ daně zvýšený o 20 % své hodnoty. Srovnávacím základem daně je aritmetický průměr základů daně v letech 2018 až 2021. Na takto vypočtený základ daně bude aplikována sazba daně ve výši 60 %.
Ilustrativní příklad výpočtu daně z neočekávaných zisků:
Společnost, jejímž zdaňovacím obdobím je kalendářní rok, v roce 2023 podléhá dani z neočekávaných zisků a dosáhla základu daně ve výši 250 mil. Kč. Průměrným základem daně za roky 2018–2021 je 200 mil Kč. Základem pro výpočet daně z neočekávaných zisků tak bude 10 mil. Kč [250 – (200 * 1,2) = 10]. Na základ daně 10 mil. Kč bude aplikována sazba 60 %.
Výběr daně
Windfall tax bude hrazena v průběhu zdaňovacího období obdobně jako daň z příjmů prostřednictvím platby záloh vypočtených z poslední známé daně.
Výše záloh hrazených v roce 2023 se vypočte na základě výše fiktivní daně z neočekávaných zisků. Tato fiktivní daň se určí z údajů, které společnost vyplní v oznámení o fiktivní dani za rok 2022. V oznámení se uvedou údaje pro výpočet daně z neočekávaných zisků a podá se Specializovanému finančnímu úřadu nejpozději do 3. července 2023. Zálohy hrazené v průběhu roku 2023 pak budou započteny proti skutečné výši daně za rok 2023.
Pokud se Vás shora uvedené změny týkají, neváhejte nás prosím kontaktovat.
Váš tým WTS Alfery